管理世界再发新质生产力文章，讲述如何实现高质量发展！

引言

在制造强国建设的征程中，习近平总书记进一步提出要“整合科技创新资源，引领发展战略性新兴产业和未来产业，加快形成新质生产力”的重要论述。新质生产力的形成需要打造“新质制造”或“新制造”，新质制造要求制造业要有新的制造技术、新的制造工具、新的生产要素、新的产品对象、新的制造者等，这要求制造业企业不断革新升级，在持续的变革蜕变中实现高质量发展。

研究设计

一、数据来源

本文所使用的数据来源主要有三：一是IFR发布的2019年世界工业机器人数据库。二是来自于万得数据库和国泰安数据库的2012~2019年中国沪深A股制造业上市公司数据。三是2008年中国第二次经济普查数据和2005年1%人口抽样调查微观数据。

二、基准模型设定与变量定义

1、基准模型设定

为检验工业机器人使用对企业实际税负的综合影响，本文构建如下模型：

2、企业层面工业机器人渗透度

构建中国制造业企业层面的工业机器人渗透度： 三、内生性处理

简约式回归模型如下：

实证结果与分析

一、基准模型回归结果

表2回归结果表明，工业机器人使用会显著降低企业的所得税实际税负率，且经济效益明显。

二、内生性问题

1、简约式模型和两阶段最小二乘回归结果

表3第（1）~（4）列的回归结果可以看出，工业机器人使用确实显著降低了企业所得税实际税负。表3第（5）列第一阶段回归结果表明，本文核心解释变量和工具变量之间确实存在较为显著的正相关关系。从第（6）列第二阶段回归结果可以看出，工业机器人使用显著降低了企业的所得税实际税率，企业工业机器人渗透度每增加10台/千名员工，企业所得税实际税率平均下降约0.4个百分点。

2、滞后效应

表4回归结果表明，随着工业机器人渗透度提高，企业所得税实际税率仍旧表现为显著的负向效应，而且这种作用并没有随着滞后期数的增加而呈现出衰减趋势。

三、稳健性检验

第一，更换工业机器人渗透度计算方法。第二，替换被解释变量。第三，替换工具变量。第四，截尾处理。第五，控制同期政策的影响。上述稳健性估计结果与前文基准估计结果基本保持一致，均表明工业机器人使用显著降低了企业的实际有效税负。

机制检验与异质性分析

一、机制检验

1、“薪酬抵税”效应

表5第（1）列的回归结果表明工业机器人使用显著增加了企业的薪酬支出水平，并通过“薪酬抵税”效应引起企业实际税率的下降。表5第（2）列和第（3）列的估计结果显示，工业机器人使用使得企业规模和总雇佣水平显著提高，显示了“就业创造效应”。第（4）~（6）列的结果进一步表明，工业机器人使用对生产人员雇佣并没有统计意义上的显著性影响，而是显著提高了企业的技术人员和非生产部门员工的雇佣水平，显示了“互补效应”。

2、“资产折旧”效应

表6第（1）~（2）列的回归结果表明，工业机器人使用显著增加了企业当年的资产折旧金额，进而有助于降低企业所得税实际税负。

3、“债务税盾”效应

表6第（3）列表明工业机器人使用显著增加了企业的有息短期债务，强化了债务利息的“债务税盾”效应，引致了企业的所得税实际税负率下降。

二、异质性分析

1、就业变动

表7第（1）~（2）列的估计结果表明，相对于“就业破坏”组，工业机器人使用显著降低了“就业创造”组企业的所得税实际税负率。

2、加速折旧

表7第（3）~（4）列表明，当企业能够享受加速折旧政策时，核心解释变量估计系数在5%的统计水平上显著为负；而企业未能享受政策优惠时，核心解释变量系数为负，但在统计上并不显著。

3、融资约束

表7第（5）~（6）列的结果显示，工业机器人使用所带来的减税效应在融资约束较高的企业中更为明显。

4、工作任务属性

表7第（7）~（8）列的回归结果显示，工业机器人使用确实显著降低了非常规任务型行业企业的所得税实际税负率，而在常规任务型行业中的减税效应并不明显。

机器人使用对政府税收收入的影响

一、机器人使用的“税基扩宽”效应

首先，工业机器人使用有助于扩大企业产出，提高企业产品增加值和经营绩效。其次，工业机器人使用能够有效激发市场活力、吸引企业进入。再者，工业机器人使用能够催生新兴产业发展，促进税基拓宽增厚。

二、机器人使用影响政府税收收入的实证检验

1、实证检验设计

为验证工业机器人使用对政府税收收入的影响，构建以下模型进行检验： 本文以各城市六大类行业的就业人数占城市所有行业从业人数的比值作为权重，构建中国各城市的工业机器人使用密度

2、实证检验结果分析及稳健性测试

表8，第（1）~（2）列的结果显示，工业机器人使用能够有效增加政府的企业所得税税收收入，但对增值税税收水平的影响并不显著。然而，在第（3）~（4）列的简约式估计结果表明工业机器人使用能够同时显著增加政府的增值税和企业所得税税收收入。

表9第（2）~（3）列说明提高工业机器人使用密度，能够显著增加政府的增值税和企业所得税税收收入。

表10第（1）~（3）列报告的结果显示，城市工业机器人使用密度确实显著带来了政府税收收入的增加。10第（4）~（6）列的回归结果依旧表明，工业机器人使用会显著增加政府的税收收入。

表11的回归结果说明工业机器人使用能够有效增加政府税收收入的结论，仍旧保持稳健。

表12第（1）~（2）列的回归结果可以说明工业机器人使用会显著增加工业企业的产出和经营绩效。表12第（3）列表明工业机器人使用会显著增加地方新企业的进入数量。表12第（4）列可以看出，工业机器人使用会显著带动国内机器人制造及相关核心零部件产业发展，从而扩大税基，带来政府税收收入的增加。

结论与启示

1、结论

第一，企业工业机器人使用会通过“薪酬抵税”、“资产折旧”和“债务税盾”效应显著降低企业所得税实际税率，为企业带来“减税负红利”。

第二，工业机器人使用显著增加了政府的税收收入，为政府带来“增税收红利”。

2、建议

第一，引导企业积极拥抱新兴技术变革，加快培育形成新质生产力。

第二，精准税收优惠政策制定，强化税收政策与产业政策间的协调配合，充分发挥税收优惠政策的激励效应和引导作用。

第三，持续优化改善营商环境，强化各要素资源供给，积极培育以机器人产业为代表的各类新兴产业、未来产业。